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年金有兩種基本形式：（1）普通年金；（2）即付年金，也叫預(yù)付年金。普通年金是指從第一期起，在一定時(shí)間內(nèi)每期期末等額發(fā)生的系列收付款項(xiàng)。而即付年金是指從第一期起，在一定時(shí)間內(nèi)每期期初等額收付的系列款項(xiàng)。普通年金與即付年金的共同點(diǎn)：都是從第一期就開始發(fā)生。

一、復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值和遞延年金現(xiàn)值的計(jì)算

1.復(fù)利現(xiàn)值年金計(jì)算

F=A(F/A,i,n)

2.普通現(xiàn)值年金計(jì)算

普通年金的現(xiàn)值，就是指把未來每一期期末所發(fā)生的年金A都統(tǒng)一地折合成現(xiàn)值，然后再求和。

普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式：P=A?(P/A，i，n)

在這個(gè)公式中，如果已知年金現(xiàn)值，求年金A，此時(shí)求出的年金A就稱作資本回收額，也稱投資回收額。計(jì)算基本回收額時(shí)用到的系數(shù)就稱為資本回收系數(shù)。

結(jié)論：

①資本回收額與普通年金現(xiàn)值互為逆運(yùn)算;

②資本回收系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)。

3.遞延年金現(xiàn)值年金計(jì)算

①兩步折現(xiàn)

第一步：在遞延期期末，將未來的年金看作普通年金，折合成遞延期期末的價(jià)值。

第二步：將第一步的結(jié)果進(jìn)一步按復(fù)利求現(xiàn)值，折合成第一期期初的現(xiàn)值。

遞延年金的現(xiàn)值=年金A×年金現(xiàn)值系數(shù)×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

如何理解遞延期

舉例：有一項(xiàng)遞延年金50萬，從第3年年末發(fā)生，連續(xù)5年。

遞延年金是在普通年金基礎(chǔ)上發(fā)展出來的，普通年金是在第一年年末發(fā)生，而本題中是在第3年年末才發(fā)生，遞延期的起點(diǎn)應(yīng)該是第1年年末，而不能從第一年年初開始計(jì)算，從第1年年末到第3年年末就是遞延期，是2期。站在第2年年末來看，未來的5期年金就是5期普通年金。

遞延年金現(xiàn)值=50×(P/A，i，5)×(P/F，i，2)

②另一種計(jì)算方法

承上例，如果前2年也有年金發(fā)生，那么就是7期普通年金，視同從第1年年末到第7年年末都有年金發(fā)生，7期普通年金總現(xiàn)值是50×(P/A，i，7)-50×(P/A，i，2)=50×[(P/A，i，7)-(P/A，i，2)]。

相關(guān)鏈接：超過年金繳費(fèi)比例部分應(yīng)繳稅

近日,稅務(wù)人員在對某企業(yè)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其所有員工的年金繳存金額一樣，但工資卻是由3000至8000元不等，部分員工們年金個(gè)人繳費(fèi)部分?jǐn)?shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)，對于這超出的部分沒有繳交個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員指出這是不正確的。

根據(jù)規(guī)定,對超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。其中：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

稅務(wù)人員進(jìn)一步解釋：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》和《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一；事業(yè)單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。超出部分應(yīng)并入該職工當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。最終，該公司按規(guī)定補(bǔ)繳了相關(guān)稅款及罰款。